1. De aanvraag strekt er toe bevestiging te krijgen dat de onderstaande schenking van onroerende goederen, onder last opgelegd aan de begiftigde om een geldsom te betalen aan de schenker, in haar geheel gekwalificeerd kan worden als een schenking en niet als een verkoop.

II.A. Identiteit van de aanvrager en de partijen

2. De aanvraag wordt ingediend door notaris […], te […], namens:

2.1. De heer A, geboren te […] op xx.xx.1962, (rijksregisternummer […]), niet gehuwd, wonende te […].

2.2. De heer B, geboren te […] op xx.xx.1992, (rijksregisternummer […]), echtgenoot van mevrouw C, geboren te […] op xx.xx.1990, wonende te […].

3. De betrokken onroerende goederen zijn:

3.1. . […] - eerste afdeling - […]

Een woonhuis, met aanhorigheden op en met grond, staande en gelegen langs de […], gekend volgens laatste titel en volgens recent uittreksel kadastraal gekend onder sectie B nummer […], voor een oppervlakte van twintig are (20a).

3.2. […] - eerste afdeling - […]

Een hoevegebouwen, met aanhorigheden op en met grond, staande en gelegen langs de […], gekend volgens laatste titel, samen met ander goed, onder sectie B nummers […] en […], en volgens recent uittreksel kadastraal gekend onder sectie B nummer […], voor een oppervlakte van zesenzeventig are negenennegentig centiare (76a 99ca).

3.3. […] - eerste afdeling - […]

Een perceel weiland, ter plaatse gekend als […], gekend volgens laatste titels onder sectie B nummer […], en, samen met ander goed, onder sectie B nummers […] en […], en volgens recent uittreksel kadastraal gekend onder sectie B nummers […] en […], voor een oppervlakte van veertien hectare drieënveertig are drieënzeventig centiare (14ha 43a 73ca).

3.4. […] - negende afdeling - […]

Een perceel weiland, ter plaatse gekend als […], gekend volgens laatste titel en volgens recent uittreksel kadastraal gekend onder sectie B nummer […], voor een oppervlakte van één hectare twaalf are achtentwintig centiare (1ha 12a 28ca).

3.5. GEMEENTE […] - derde afdeling - […]

Een perceel weiland, ter plaatse gekend als […], gekend volgens laatste titel en volgens recent uittreksel kadastraal gekend onder sectie A nummer […], voor een oppervlakte van drie hectare negenentachtig are zevenennegentig centiare (3ha 89a 97ca).

Al deze goederen behoren toe aan de Heer A. De volledige oorsprong van eigendom is terug te vinden in het ontwerp van de akte dat als bijlage bij de aanvraag is gevoegd.

Op te merken valt wel dat de Heer A pas recentelijk de volle eigendom van het perceel […] (sub 3.3.) en de voorschreven goederen sub 3.4. en 3.5. verwierf, en dit krachtens een akte voor mij verleden op xx.xx.2020, waarbij zijn moeder, Mevrouw […] haar vruchtgebruik heeft afgestaan.

II. B. Beschrijving van de voorgenomen verrichting(en)

4. De aanvraag heeft betrekking op een voorgenomen schenking door de Heer A aan zijn drie kinderen […], B (vermeld onder punt 2.2.), D en E

5. Het is de bedoeling van de partijen dat vermelde onroerende goederen als volgt geschonken worden:

5.1. Aan de zoon, de Heer B, de volle eigendom van de goederen sub 3.1. en 3.2., zijnde het woonhuis en de hoevegebouwen,

5.2. Aan de zoon, de Heer B, de blote eigendom van het goed sub 3.3., zijnde de grond rond de hoeve,

5.3. Aan de beide dochters in onverdeeldheid (elk voor ½), Mevrouw D en Mevrouw E, de blote eigendom van de goederen sub 3.4. en 3.5., zijnde andere landbouwgronden.

6. De schenking gebeurt als voorschot op erfenis en op last van inbreng in de nalatenschap van de schenker. De schenkingsakte maakt tevens een punctuele erfovereenkomst uit, waarbij de waarde van de geschonken goederen wordt vastgeklikt en waarbij bepaald wordt dat de inbreng van de schenkingen in de nalatenschap van de schenker zal gebeuren volgens de waarde van de volle eigendom van de geschonken goederen op de dag van de schenking, te indexeren.

7. De voormelde goederen behoren allemaal tot de familiale onderneming ‘A’ met ondernemingsnummer […].

Voor al de vermelde onroerende goederen – behalve voor het woonhuis sub 3.1. – wordt om de vrijstelling van artikel 2.8.6.0.3, §1, VCF verzocht. De aanvraag voor een attest in dit verband is in opmaak en zal zo spoedig mogelijk worden ingediend.

8. De verkoopwaarde van de goederen in volle eigendom waarvoor er vrijstelling wordt gevraagd bedraagt […] EUR, te weten:

8.1. voor de goederen sub 3.2. en 3.3., geschonken aan de Heer B: […] EUR,

8.2. voor de goederen sub 3.4. en 3.5., geschonken aan Mevrouw D en Mevrouw E, in onverdeeldheid: […] EUR.

De verkoopwaarde van de woning, waarvoor er geen vrijstelling wordt gevraagd, en die ook aan B wordt geschonken bedraagt […] EUR.

9. Aan deze schenking wordt een last gekoppeld, namelijk een bedrag van […] EUR, dat bij het verlijden van de schenkingsakte door B aan de schenker, de Heer A moet betaald worden. Dit bedrag zal in hoofdzaak aangewend worden voor de aflossing van nog hypothecaire kredieten op naam van de Heer A bij […]. Deze kredieten zijn deels gewaarborgd door twee hypothecaire inschrijvingen op de geschonken goederen. Opdat deze goederen voor vrij en onbelast zouden kunnen worden geschonken, dienen deze kredieten volledig terugbetaald te worden zodat de hypothecaire inschrijvingen kunnen worden doorgehaald. De afrekening van deze kredieten op datum van xx.xx.2020 bedraagt *ongeveer […] EUR.

(*ongeveer: want exact bedrag van kaskrediet niet meegedeeld door […]). Ter informatie in bijlage bij de aanvraag een kopie van het schrijven van […] van 3 december jl.

10. De schenking van de vermelde onroerende goederen kadert in de overname van het landbouwbedrijf van de Heer A door de zoon, B, en zijn echtgenote, C.

De Heer B zal de aan hem geschonken goederen meteen na de schenking inbrengen in de huwgemeenschap B-C.

De echtgenoten B-C zullen samen het landbouwbedrijf uitbaten. In het kader hiervan is er ook een overname van de roerende goederen (veestapel, voorraden, hoevebekleding,…) van het landbouwbedrijf gepland. Er werd hiervan reeds een inventaris opgemaakt en de waarde hiervan werd bepaald op […] EUR.

Om dit alles te financieren zullen de echtgenoten B-C een krediet aangaan van […] EUR. Er zijn momenteel nog onderhandelingen lopende met verschillende banken, maar te verwachten valt dat er als waarborg een hypothecaire inschrijving op de aan B geschonken goederen zal gevraagd worden.

11. Het is de bedoeling van Heer A om zijn kinderen te begiftigen. Hij wenst hen het grootste deel van zijn onroerend vermogen over te maken, hetgeen in zijn hoofde ontegensprekelijk een verarming zal zijn en voor hen een verrijking.

De last die opgelegd wordt in het kader van deze schenking, strekt er enkel toe een einde te stellen aan de leningslast van de Heer A die verbonden is aan deze onroerende goederen, en om de nieuwe eigenaars toe te laten een krediet aan te gaan dat desgevallend gewaarborgd kan worden door een hypothecaire inschrijving in eerste rang.

12. De relevante wetsbepalingen betreffen artikel 2.8.3.0.1, §1, VCF en artikel 2.8.3.0.1, §3, VCF.

Gelet op artikel 3.22.0.0.1 VCF komt het besluitvormingsorgaan tot de volgende voorafgaande beslissing:

13. Onder voorafgaande beslissing wordt verstaan de juridische handeling waarbij de bevoegde entiteit van de Vlaamse administratie overeenkomstig de bepalingen die van kracht zijn, vaststelt hoe de bepaling van de VCF wordt toegepast op een bijzondere situatie of verrichting, die op fiscaal vlak nog geen uitwerking heeft gehad.

De Vlaamse Belastingdienst doet bijgevolg geen uitspraak over de rechtsgeldigheid van overeenkomsten op burgerlijk vlak.

14. Volgende artikelen uit de VCF worden onderzocht:

- Art. 2.8.3.0.1, §1, VCF

"Voor de schenkingen onder de levenden van roerende en onroerende goederen wordt een schenkbelasting geheven op het aandeel van elke begiftigde, op basis van de verkoopwaarde van de geschonken goederen, zonder aftrek van de lasten.";

- Art. 2.8.3.0.1, § 3, VCF

"Voor de toepassing van paragraaf 2 wordt de last die bestaat uit een som, een rente of een pensioen, onder kosteloze titel bedongen ten voordele van een derde die aanvaardt, in hoofde van die derde als schenking belast en wordt de last van het aandeel van de hoofdbegiftigde afgetrokken.".

15. Een schenking met last is een schenking waarbij de begiftigde er zich toe verbindt een bepaalde tegenprestatie te leveren.

Deze tegenprestatie wordt aan de begiftigde opgelegd door de schenker en kan zijn bedongen in hun eigen voordeel of in het voordeel van een derde.

16. In casu worden de geschonken bedrijfsactiva (waarvoor vrijstelling wordt gevraagd) door de aanvragers gewaardeerd op […] euro:

- voor de goederen sub 3.2. en 3.3., geschonken aan de Heer B: […] EUR,

8.2. voor de goederen sub 3.4. en 3.5., geschonken aan Mevrouw D en Mevrouw E, in onverdeeldheid: […] EUR.

De woning die aan de hoofdbegiftigde, de heer B, wordt geschonken wordt gewaardeerd op […] euro.

Rekening houdende met de opgelegde last zou de hoofdbegiftigde een voordeel van […] euro ([…]) verkrijgen.

17. In geval van een schenking met last moet worden uitgemaakt of de overeenkomst nog wel de aard van een schenking heeft dan wel als een rechtshandeling onder bezwarende titel moet gekwalificeerd worden.

18. De last belet niet dat de overeenkomst in haar geheel een gift is, wanneer de waarde van de last lager is dan die van de geschonken goederen, zodat de verrichting voor de begiftigde nog een voordeel oplevert.

Uit de gegevens van de aanvraag blijkt dat de schenking de hoofdbegiftigde een substantieel voordeel oplevert.

De hoofdbegiftigde moet de schenker een som van […] euro betalen. Dit bedrag zal aangewend worden om hypothecaire kredieten op naam van de schenker af te lossen zodat de bedrijfsactiva voor vrij en onbelast kunnen worden geschonken.

Noch de last, noch het krediet dat door de hoofdbegiftigde moet worden aangegaan om het landbouwbedrijf over te nemen beletten dat er sprake zou zijn van een schenking.

Er is duidelijk sprake van begiftigingsinzicht bij de schenker.

Gelet op het voorgaande besluit het besluitvormingsorgaan dat de voorgenomen verrichting als schenking kan worden gekwalificeerd.
Deze beslissing heeft alleen betrekking op registratiebelasting en doet geen uitspraak over andere belastingen.