Algemeen tarief voor de schenking van onroerende goederen

Verwantschap is de band tussen personen waarbij de een van de ander afstamt of waarbij men een gemeenschappelijke voorouder heeft.

• verwantschap in rechte lijn: de ene persoon stamt af van de andere, bijvoorbeeld ouder en dochter.
• verwantschap in de zijlijn: beide personen stammen af van dezelfde voorouder, bijvoorbeeld broer en zus.

Adoptie

Er zijn twee soorten adoptie:

• de volle adoptie:
  • de persoon die geadopteerd werd heeft een statuut met dezelfde rechten en verplichtingen als bloedverwanten;
  • een verkrijging tussen de adoptieouders en het adoptiekind wordt gelijkgesteld met een verkrijging in rechte lijn;
• de gewone adoptie

Ook een verkrijging die voortkomt uit een verwantschapsband door gewone adoptie kan worden gelijkgesteld met een verkrijging in rechte lijn, maar alleen als er sprake is van een van de volgende situaties en op voorwaarde dat daarvan de nodige bewijsstukken worden aangebracht:

1. het adoptiekind was op het ogenblik van de adoptie onder de voogdij van de openbare onderstand of van een Openbaar Centrum voor Maatschappelijk Welzijn of van een vergelijkbare instelling binnen de Europese Economische Ruimte, of was wees van een voor het vaderland gestorven vader of moeder;
2. het adoptiekind heeft, vóór de leeftijd van eenentwintig jaar, gedurende drie achtereenvolgende jaren hoofdzakelijk van de adoptant, of van de adoptant en zijn partner samen, de hulp en verzorging gekregen die kinderen normaal van hun ouders krijgen;
3. het kind is geadopteerd door een persoon van wie al de afstammelingen voor het vaderland gestorven zijn;
4. het adoptiekind is een kind van de partner van de adoptant.

Stiefouders en stiefkinderen

Verkrijgingen tussen stiefouders en stiefkinderen worden gelijkgesteld met verkrijgingen in rechte lijn.

Deze gelijkstelling kan worden toegepast bij een verkrijging tussen een persoon en het kind van zijn partner, ongeacht of de verkrijging plaatsvindt voor of na het overlijden van de ouder van het kind.

Om te kunnen worden beschouwd als stiefouder, moet deze persoon zijn hoedanigheid van partner gehad hebben op datum van het overlijden van de ouder van het kind of, als de partner als eerste overlijdt, op datum van zijn overlijden.

Let wel: deze vorm van vererving gebeurt niet automatisch, maar moet u regelen bij testament. Voor meer informatie hierover, kan u steeds een notaris raadplegen.

Zorgouders en zorgkinderen

Verkrijgingen tussen zorgouders en zorgkinderen worden gelijkgesteld met verkrijgingen in rechte lijn.

De voorwaarden voor die gelijkstelling zijn:

• het kind moet voor de leeftijd van 21 jaar minstens 3 achtereenvolgende jaren bij de andere persoon hebben ingewoond;
• het kind moet tijdens deze periode van de zorgouder (al dan niet samen met zijn levenspartner), de hulp en verzorging gekregen hebben die kinderen normaal van hun ouders krijgen.

De inschrijving van het zorgkind in het bevolkings- of vreemdelingenregister op het adres van de zorgouder geldt als weerlegbaar vermoeden van inwoning bij de zorgouder. De gelijkschakeling is beperkt tot het zorgkind en de zorgouder, en geldt enkel op het vlak van het tarief en de verminderingen. Bloedverwanten van het zorgkind of de zorgouder komen dus niet in aanmerking voor deze gelijkschakeling.

Voor de schenkbelasting worden als “partner” beschouwd:

• de echtgenoot van de schenker;
• de wettelijk samenwonende partner van de schenker;
• de feitelijk samenwonende partner van de schenker, op voorwaarde dat deze samenwoning, op de dag van de schenking, reeds minstens één jaar onafgebroken bestaat.

Het tarief van de schenkbelasting voor onroerende goederen wordt bepaald door een dubbel progressievoorbehoud: zowel de band die de schenker heeft met de begiftigde, als de grootte van de schenking bepalen het tarief.

De regel van het progressievoorbehoud is er om te vermijden dat een schenker zijn schenking zou opsplitsen in verschillende achtereenvolgende schenkingen, met de bedoeling de progressiviteit van het tarief te ontwijken.

Als een schenking binnen minder dan drie jaar gevolgd wordt door een nieuwe schenking tussen dezelfde schenker en dezelfde begiftigde, zal de waarde van de eerste schenking toegevoegd worden aan de waarde van de tweede schenking. Het progressief tarief op de tweede schenking begint daar waar de eerste schenking eindigde en zal dus hoger liggen.

Het progressief tarief wordt alleen toegepast op schenkingen van onroerende goederen. Er is geen progressievoorbehoud bij:

• een schenking van een roerend goed gevolgd door een schenking van een ander roerend goed;

• een schenking van een roerend goed gevolgd door een schenking van een onroerend goed;

• een schenking van een onroerend goed gevolgd door een schenking van een roerend goed.

Het progressievoorbehoud geldt niet:

• voor de onroerende goederen die deel uitmaakten van een schenking van een familiale onderneming en vrijgesteld waren van de schenkbelasting
• als de eerdere schenking een schenking van natuurgoederen was