Belastingkredieten in de erfbelasting

Het belastingkrediet wordt toegekend als de nettoverkrijging niet meer bedraagt dan 50.000 euro.

Nettoverkrijging

Deze nettoverkrijging wordt beoordeeld rekening houdend met de verkrijging van alle goederen, zowel de belastbare als de vrijgestelde, met uitzondering van de vrijgestelde gezinswoning dat wordt verkregen door de langstlevende partner. Het vrijgestelde gedeelte van de roerende goederen (partnerabattement) wordt wel meegerekend. Hetzelfde geldt voor het vrijgestelde gedeelte van de roerende goederen en van de woning van de erflater voor wezen jonger dan 21 jaar.

Berekening

De berekening van het uiteindelijke bedrag van de vermindering gebeurt aan de hand van de volgende formule:

vermindering = 500 euro x (1 - nettoverkrijging / 50.000) OF vermindering = 500 euro - (nettoverkrijging/100)

De vermindering wordt stelselmatig groter naarmate het erfdeel zakt. Bij een erfdeel van 12.500 euro is de vermindering zo groot, dat ze de volledige erfbelasting neutraliseert en de erfgenaam dus een feitelijke vrijstelling in de erfbelasting geniet.

Voorbeelden

Voorbeeld 1

U erft als kind van de overledene een nettoverkrijging van 25.000 euro aan roerende goederen. De erfbelasting bedraagt 750 euro (25.000 x 3% = 750). De vermindering hierop bedraagt 250 euro (500 x (1 - 25.000 / 50.000)). U moet dus in totaal 500 euro erfbelasting betalen.

Voorbeeld 2

U erft als langstlevende echtgenoot netto 20.000 euro roerende goederen en netto 25.000 euro onroerende goederen (niet de gezinswoning). De netto roerende verkrijging bedraagt niet meer dan 50.000 euro en is vrijgesteld op grond van het partnerabattement. De erfbelasting op de onroerende verkrijging bedraagt 750 euro (25.000 x 3%). De vermindering hierop bedraagt 50 euro (500 x (1 – 45.000/50.000)). U moet dus in totaal 700 euro erfbelasting betalen.

Nettoverkrijging kleiner of gelijk aan 18.750 euro

Erft u een nettoverkrijging van maximaal 18.750 euro, dan heeft u recht op een vermindering van de erfbelasting. Deze vermindering wordt berekend op basis van volgende formule:

vermindering = 2.000 euro x (nettoverkrijging / 20.000) OF vermindering = netto-verkrijging / 10

Een voorbeeld:

U erft als erfgenaam 15.000 euro. De successierechten op deze verkrijging bedragen 3.750 euro (15.000 x 25%). De bovenstaande vermindering bedraagt 1.500 euro (2.000 x (15.000 / 20.000) of 15.000 euro / 10). In totaal betaalt u dus 2.250 (3.750 - 1.500) euro erfbelasting, en geniet u een voordeel van 1.500 euro.

Nettoverkrijging tussen 18.750 euro en 75.000 euro

Erft u een nettoverkrijging tussen 18.750 en 75.000 euro, dan heeft u recht op een vermindering van de erfbelasting. Deze vermindering wordt berekend op basis van volgende formule:

vermindering = 2.500 euro x [1- (nettoverkrijging / 75.000)] OF vermindering = 2.500 euro - (nettoverkrijging / 30)

Een voorbeeld:

U erft als erfgenaam een nettoverkrijging van 60.000 euro. De erfbelasting op deze verkrijging bedraagt 16.250 euro (35.000 x 25% + 25.000 x 30%). De bovenstaande vermindering bedraagt 500 euro (2.500 x (1 – 60.000/75.000) of 2.500 euro - 60.000 / 30). In totaal moet u dus 15.750 euro erfbelasting betalen na aftrek van de vermindering. U krijgt dus een voordeel van 500 euro.

Nettoverkrijging kleiner of gelijk aan 18.750 euro

Erft u, samen met eventuele andere erfgenamen in de categorie ‘tussen anderen’, een nettoverkrijging van kleiner dan of gelijk aan 18.750 euro, dan heeft u recht op een vermindering van de erfbelasting. Deze vermindering wordt berekend op basis van volgende formule:

vermindering = 2.000 euro x (nettoverkrijging / 20.000) OF nettoverkrijging / 10

Nettoverkrijging tussen 18.750 euro en 75.000 euro

Erft u, samen met eventuele andere erfgenamen in de categorie ‘tussen anderen’, een nettoverkrijging tussen 18.750 euro en 75.000 euro, dan heeft u recht op een vermindering van de erfbelasting. Deze vermindering wordt berekend op basis van volgende formule:

vermindering = 2.500 x (1 – nettoverkrijging / 75.000) OF 2.500 – nettoverkrijging / 30

Een voorbeeld:

Nalatenschap met een netto-actief van € 60.000, gelegateerd aan neef N voor

1/4 en aan neef Z voor 3/4.

35.000 x 25% = 8.750

25.000 x 45% = 11.250

belastingkrediet 2.500 x (1 – 60.000/75.000) = - 500

19.500

waarvan verschuldigd door N: 4.875

en door Z: 14.625

Het begrip nettoverkrijging betekent dat er al schulden verrekend werden op de brutoverkrijging. Deze schulden (schulden die de overledene had op het moment van het overlijden en de begrafeniskosten) worden bij voorrang aangerekend op het roerend gedeelte. Hiervan kan worden afgeweken wanneer wordt aangetoond dat een schuld specifiek verbonden is aan een onroerend goed uit de nalatenschap.